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享受研发费加计扣除优惠填报资料问题

发布时间:20-01-09

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┓我公司研发一项新产品,请问享受研发费用加计扣除优惠时,是否需要填报《◆研发项目可加计扣除研究开发费用情β况┊┋归集表》和《『&ldquo∝;研发支出”辅助账汇总表》?

大成方略:

《国家税务▧总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)第五条¤规定,企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账,由企业留存备查;√年末汇总分析填报研发支▉出辅⊕助╜账汇总表,并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。第六条№第(一)项规定,企业年度纳税申报时,〩根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表Й,在年度纳税申报时随申报表一→并报送。

《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优▎▏惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告201ↁ8年第23号)第四条规定,企业享受优惠事项采取→“自行判❤☜别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营◢情况以及相‖|关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。第五条规Ⅲ定,本办法Ⅴ所称留存备查资料是┕指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等$资料。留存备查资料分为主要留ω存备查资料和≒其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资№料÷清单准备,其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。

国家税务总局公告2018年第23号附件所列《企业所得税优惠事项管理目录》第20项〒关于“开发新╠╡技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”列举的主要留存备查资料包括,1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;2.自主、委托、合作研究开发专门◣机构或项Ⅱ目组的编制情况和Ⅰ研发人员名单;3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;4.从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记〇录及费用分配计算证据材料);5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;6.“研发支出”辅助账″及汇总表;щ7.企业如果已取得地市级|(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。

《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第41╢号)第二条规定,企业申报享受々研发费用加计扣除政策时,按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定执行,不再填报《∈研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。第三▓条规定々,国家税务总局公告2015年第97号第五条中“并在报送《年度财务会计︰报告》的同时随附注一并报送主管税务机关”的规定和第六条第一项、附件6《〾研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》同时废止。

Л 因此,你公司享受研发费用加计扣除优惠时∧,无需填报《研发项目可加计Ⅻ扣除研究开发费用情况归集表》,但仍需填制《“研发支出”辅助账ζ汇总表》留存备查,无需报送。